devterРазвитие территорийTerritory Development2412-8945Сибирский институт управления10.32324/2412-8945-2023-1-17-27devter-334Research ArticleЭКОНОМИЧЕСКИЕ ИССЛЕДОВАНИЯECONOMIC RESEARCHВлияние оценки финансовых инструментов, отражаемых в отчетности организации с учетом фактора текущего времени, на поддержание ее собственного капиталаThe impact of the assessment of financial instruments reflected in the reporting of the organization with account for the factor of the current time on the maintenance of its own capitalЖитлухинаО. Г.ZhitluhinaO. G.

Житлухина Ольга Геннадьевна — доктор экономических наук, профессор, департамент финансов

Владивосток

Olga G. Zhitluhina — Doctor of Economics, professor, Department of finance

Vladivostok

olga-antares@yandex.ruДжафароваА. Э.DjafarovaA. E.

Джафарова Анна Эльчиновна — ассистент, департамент финансов

Владивосток

Anna E. Djafarova — Assistant, Department of finance

Vladivostok

ronin250@mail.ruДальневосточный федеральный университетFar Eastern Federal University20230304202301 (31)1727Copyright © Житлухина О.Г., Джафарова А.Э., 20232023Житлухина О.Г., Джафарова А.Э.Zhitluhina O.G., Djafarova A.E.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://devter.elpub.ru/jour/article/view/334

В статье отмечено влияние бизнес-моделей, которые применяются, согласно Международному стандарту финансовой отчетности, для управления финансовыми активами и на основе которых происходит выбор оценки финансовых инструментов, на формирование финансовой отчетности организации. В работе приведена корректировка бухгалтерского баланса с учетом фактора текущего времени для более точной оценки финансового состояния организации, прокомментирована возможность модификации отчета о финансовых результатах. Сделан вывод о том, что переоценка финансовых инструментов и корректировка статей, отражающих их в бухгалтерской отчетности организации, позволяют исключить риски, связанные с текущим фактором времени, влияющим на поддержание капитала, и контролировать достоверность финансового результата как первостепенного условия его обеспечения.

The article notes the influence of business models, which are used, according to the International Financial Reporting Standard, to manage financial resources, and on the basis of which there is a choice of evaluation of financial instruments, on the formation of the organization's financial statements. The correction of the accounting balance sheet taking into account the factor of current time for more accurate assessment of the financial condition of the organization is given in the work, the possibility of modification of the report on the financial results is commented. It is concluded that the revaluation of financial instruments and the correction of articles reflecting them in the financial statements of the organization, and allows to eliminate the risks associated with the current factor of time affecting the maintenance of capital, and to control the reliability of the financial result as a paramount condition of its provision.

финансовые инструментыподдержание собственного капитала организациисправедливая стоимостьамортизированная стоимостьпереоценкафинансовая отчетностьfinancial instrumentsmaintenance of the organization's own capitalfair valueamortized costrevaluationfinancial statementsReferencesСобственный капитал организации: учет, анализ и раскрытие в бухгалтерском балансе / И. А. Бабалыкова, З. Т. Мелконян, Ю. В. Аствацатуров, А. Р. Ашалян // Естественно-гуманитарные исследования. 2021. № 3 (35). С. 395—403.Babalykova I.A., Melkonyan Z.T., Astvatsaturov Yu.V., Ashalyan A.R. Sobstvennyi kapital organizatsii: uchet, analiz i raskrytie v bukhgalterskom balance [The organization's equity: accounting, analysis and disclosure in the balance sheet], Estestvenno-gumanitarnye issledovaniya [Natural sciences and humanities research], 2021, no. 3 (35), pp. 395—403.Бетге Й. Балансоведение : [моногр.] : пер. с нем. / науч. ред. В. Д. Новодворский. М. : Изд-во «Бухгалтерский учет», 2000. 454 с.Betge I. Balansovedenie [Balance sheet studies], [monogr.]. Moscow, Bukhgalterskii uchet Publ., 2000, 454 p. (in Russ.)Пятов М. Л. Миф о собственном капитале. М. : 1С-Паблишинг, 2020. 509 с.Pyatov M.L. Mif o sobstvennom kapitale [The myth of equity]. Moscow, 1S-Pablishing, 2020, 509 p.Олейник А. Н., Галич Н. А. Совершенствование методических подходов к анализу деловой активности организации // Естественно-научный журнал. 2020. № 1 (27). С. 370—375.Oleinik A.N., Galich N.A. Sovershenstvovanie metodicheskikh podkhodov k analizu delovoi aktivnosti organizatsii [Improvement of methodological approaches to the analysis of business activity of the organization], Estestvenno-nauchnyi zhurnal [Natural Science Journal], 2020, no. 1 (27), pp. 370—375.Концептуальные основы финансовой отчетности. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_160581/42673400ba54d6ae297894d3b1c05451d8d6a746/ (дата обращения: 30.06.2022).Kontseptual'nye osnovy finansovoi otchetnosti [Conceptual foundations of financial reporting]. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_160581/42673400ba54d6ae297894d3b1c05451d8d6a746/ (accessed: 30.06.2022).Пятов М. Л., Смирнова И. А. Концептуальные основы международных стандартов финансовой отчетности. М. : 1С-Паблишинг, 2008. 200 с.Pyatov M.L., Smirnova I.A. Kontseptual'nye osnovy mezhdunarodnykh standartov finansovoi otchetnosti [Conceptual foundations of international Financial reporting standards]. Moscow, 1S-Pablishing, 2008, 200 p.Шер И. Ф. Бухгалтерия и баланс. : пер. с нем. ; под ред. Н. С. Лунского. 2-е изд. М. : Экономическая жизнь, 1925. 576 с.Sher I.F. Bukhgalteriya i balans [Accounting and balance sheet], ed. 2. Moscow, Ekonomicheskaya zhizn', 1925, 576 p. (in Russ.)Пятов М. Л. Идея поддержания капитала как основа построения бухгалтерского баланса // БУХ.1С. 2013. № 7. URL: https://buh.ru/articles/documents/15089/ (дата обращения: 05.06.2022).Pyatov M.L. Ideya podderzhaniya kapitala kak osnova postroeniya bukhgalterskogo balansa [The idea of maintaining capital as the basis for building the balance sheet], BUKh.1S [EcoNOMY.1C], 2013, no. 7. Available at: https://buh.ru/articles/documents/15089/ (accessed: 05.06.2022).Александер Д., Бриттон А., Йориссен Э. Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике. М. : Вершина, 2005. 888 с.Aleksander D., Britton A., Iorissen E. Mezhdunarodnye standarty finansovoi otchetnosti: ot teorii k praktike [International Financial Reporting Standards: from theory to practice]. Moscow, Vershina, 2005, 888 p.Аверчев И. В. МСФО. 1000 примеров применения. М. : Рид Групп, 2011. 992 с.Averchev I.V. MSFO. 1000 primerov primeneniya [IAS. 1000 application examples]. Moscow, Rid Grupp, 2011, 992 p.Финансовые инструменты: представление информации : международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32: введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25 дек. 2011 г. № 160н (ред. от 26 авг. 2015 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 1 янв. 2018 г.). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_124012/ (дата обращения: 12.06.2022).Finansovye instrumenty: predstavlenie informatsii, mezhdunarodnyi standart finansovoi otchetnosti (IAS) 32 [Financial instruments: Presentation of information, International Financial Reporting Standard (IAS) 32], vveden v deistvie na territorii Rossiiskoi Federatsii Prikazom Minfina Rossii ot 25 dek. 2011 g. No. 160n (red. ot 26 avg. 2015 g.) (s izm. i dop., vstup. v silu s 1 yanv. 2018 g.). Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_124012/ (accessed: 12.06.2022).Zhitlukhinа O. G., Jafarova A. E. Equity Capital Maintenance as the Cash Flow Net Assets of an Organisation for a More Accurate Assessment to Its Financial Sustainability // Proceedings of the International Scientific Conference «FarEastCon» (ISCFEC 2020), Vladivostok, 01—04 октября 2019 года. Vladivostok : Atlantis Press, 2020. URL: https://www.atlantis-press.com/proceedings/iscfec-20/125936489 (дата обращения: 10.06.2022).Zhitlukhina O.G., Jafarova A.E. Equity Capital Maintenance as the Cash Flow Net Assets of an Organisation for a More Accurate Assessment to Its Financial Sustainability, Proceedings of the International Scientific Conference “FarEastCon” (ISCFEC 2020), Vladivostok, 01—04 oktyabrya 2019 goda. Vladivostok, Atlantis Press, 2020. Available at: https://www.atlantis-press.com/proceedings/iscfec-20/125936489 (accessed: 10.06.2022).Шавандина О. А., Макушева Г. Н., Харинова О. В. Матрица влияния как элемент анализа уставного капитала корпоративной организации // Московский экономический журнал. 2021. № 8. С. 591—603.Shavandina O.A., Makusheva G.N., Kharinova O.V. Matritsa vliyaniya kak element analiza ustavnogo kapitala korporativnoi organizatsii [The influence matrix as an element of the analysis of the authorized capital of a corporate organization], Moskovskii ekonomicheskii zhurnal [Moscow Economic Journal], 2021, no. 8, pp. 591—603.Учет финансовых вложений (ФСБУ 19/02) : федеральный стандарт бухгалтерского учета : введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 10 дек. 2002 г. № 126н (ред. от 6 апр. 2015). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40251/88f48d60ea32b0c5fb1f51c32664f1b364b7e1a1/ (дата обращения: 19.06.2022).Uchet finansovykh vlozhenii (FSBU 19/02), federal'nyi standart bukhgalterskogo ucheta [Accounting of financial investments (FASAB 19/02), Federal Accounting Standard], vveden v deistvie na territorii Rossiiskoi Federatsii Prikazom Minfina Rossii ot 10 dek. 2002 g. No. 126n (red. ot 6 apr. 2015). Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40251/88f48d60ea32b0c5fb1f51c32664f1b364b7e1a1/ (accessed: 19.06.2022).Основные средства (ФСБУ6/2020) : федеральный стандарт бухгалтерского учета : введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 17 сент. 2020 г. № 204н. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_365338/76123180f1200d66eb1102dd61173d0f8d64d569/ (дата обращения: 24.06.2022).Osnovnye sredstva (FSBU6/2020), federal'nyi standart bukhgalterskogo ucheta [Fixed assets (FASAB 6/2020), Federal Accounting Standard], vveden v deistvie na territorii Rossiiskoi Federatsii Prikazom Minfina Rossii ot 17 sent. 2020 g. No. 204n. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_365338/76123180f1200d66eb1102dd61173d0f8d64d569/ (accessed: 24.06.2022).Иванов А. П. Инвестиционная привлекательность акций. М. : Акционе, 2002. 192 с.Ivanov A.P. Investitsionnaya privlekatel'nost' aktsii [Investment attractiveness of shares]. Moscow, Aktsione, 2002, 192 p.Рутгайзер В. М. Новый стандарт оценочной деятельности. Кому и зачем нужна справедливая стоимость?. URL: http://appraiser.ru/default.aspx?SectionId=35&Id=3290 (дата обращения: 06.06.2022).Rutgaizer V.M. Novyi standart otsenochnoi deyatel'nosti. Komu i zachem nuzhna spravedlivaya stoimost'? [A new standard of appraisal activity. Who needs fair value and why?]. Available at: http://appraiser.ru/default.aspx?SectionId=35&Id=3290 (accessed: 06.06.2022).Оценка справедливой стоимости : международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 : введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28 дек. 2015 г. № 217н (ред. от 11 июля 2016 г.). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193740/ (дата обращения: 15.06.2022).Otsenka spravedlivoi stoimosti, mezhdunarodnyi standart finansovoi otchetnosti (IFRS) 13 [Fair Value Measurement, International Financial Reporting Standard (IFRS) 13], vveden v deistvie na territorii Rossiiskoi Federatsii Prikazom Minfina Rossii ot 28 dek. 2015 g. No. 217n (red. ot 11 iyulya 2016 g.). Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193740/ (accessed: 15.06.2022).Финансовые инструменты : международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 : введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27 июня 2016 г. № 98н) (ред. от 17 февр. 2021 г.). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_202060/ (дата обращения: 21.06.2022).Finansovye instrument, mezhdunarodnyi standart finansovoi otchetnosti (IFRS) 9 [Financial instruments, International Financial Reporting Standard (IFRS) 9], vveden v deistvie na territorii Rossiiskoi Federatsii v redaktsii 2014 goda Prikazom Minfina Rossii ot 27 iyunya 2016 g. No. 98n) (red. ot 17 fevr. 2021 g.). Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_202060/ (accessed: 21.06.2022).Существенность при планировании и проведении аудита : международный стандарт аудита 320 : введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 9 янв. 2019 г. № 2н. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_317264/ (дата обращения: 03.07.2022).Sushchestvennost' pri planirovanii i provedenii audita, mezhdunarodnyi standart audita 320 [Materiality in planning and conducting an audit, International Auditing Standard 320], vveden v deistvie na territorii Rossiiskoi Federatsii Prikazom Minfina Rossii ot 9 yanv. 2019 g. No. 2n. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_317264/ (accessed: 03.07.2022).Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности (ФСБУ 22/2010) : федеральный стандарт бухгалтерского учета : введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28 июня 2010 г. № 63н (ред. от 07.02.2020). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103309/1aa20a59e12e7573199d042041332d47f3d5edbb/ (дата обращения 01.07.2022).Ispravlenie oshibok v bukhgalterskom uchete i otchetnosti (FSBU 22/2010), federal'nyi standart bukhgalterskogo ucheta [Correction of errors in Accounting and reporting (FASAB 22/2010), Federal Accounting Standard], vveden v deistvie na territorii Rossiiskoi Federatsii Prikazom Minfina Rossii ot 28 iyunya 2010 g. No. 63n (red. ot 07.02.2020). Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103309/1aa20a59e12e7573199d042041332d47f3d5edbb/ (accessed: 01.07.2022).Гетьман В. Г. Совершенствование учета финансовых вложений // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 46. С. 9—13.Get'man V.G. Sovershenstvovanie ucheta finansovykh vlozhenii [Improving the accounting of financial investments], Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet [International accounting], 2011, no. 46, pp. 9—13.Куликова Л. И., Исаева А. С. Формирование резерва под обесценение финансовых вложений // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 8 (158). С. 2—7.Kulikova L.I., Isaeva A.S. Formirovanie rezerva pod obestsenenie finansovykh vlozhenii [Formation of a provision for impairment of financial investments], Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet [International accounting], 2011, no. 8 (158), pp. 2—7.Богопольский А. Б. Существенность в МСФО // Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты. 2009. № 6. URL: https://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=006906 (дата обращения: 01.06.2022).Bogopol'skii A.B. Sushchestvennost' v MSFO [Materiality in IFRS], Korporativnaya finansovaya otchetnost'. Mezhdunarodnye standarty [Corporate Financial Statements. International standards], 2009, no. 6. Available at: https://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=006906 (accessed: 01.06.2022).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.