ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ВЕРОЯТНОСТНОГО ПРОАКТИВНОГО ПОДХОДА К ВЫЯВЛЕНИЮ ФИРМ-ОДНОДНЕВОК ВНЕШНИМИ НЕСПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫМИ СТЕЙКХОЛДЕРАМИ

Осуществлен сравнительный обзор методик выявления фирм-однодневок. Выдвигается и доказывается гипотеза о том, что существующие методики идентификации фирм-однодневок не позволяют внешним неспециализированным стейкхолдерам выявлять специфические скрытые признаки однодневности экономических субъектов. Обосновано разделение экономических субъектов, имеющих признаки фирм-однодневок, на три группы: (1) классическая фирма-однодневка, (2) серые фирмы, (3) фирма-однодневка-ошибка. Предложена типологическая группировка подходов к выявлению предположительной недобросовестности в действиях экономических субъектов (реактивный, проактивный, реактивно-проактивный). По результатам исследования специальных работ, посвященных фирмам однодневкам, по критерию субъекта выявления и его целей выделены три подхода к идентификации фирм однодневок (налоговая, правоохранительная идентификация и идентификация со стороны внешних неспециализированных стейкхолдеров). Рассмотрены информационные ограничения в реализации методик выявления признаков однодневности экономических субъектов и предложены рекомендации, способствующие разработке методики оценки вероятности преднамеренного нарушения непрерывности деятельности экономических субъектов.

1. Алиев Б. Х., Мусаева Х. М. Налоговое администрирование в РФ: организация и возможные пути совершенствования // Фундаментальные исследования. 2018. № 11—2. С. 165—169.

2. Алиева Г. А. О криминальной ситуации в сфере ЖКХ в 21 веке // Экономика. Право. Общество. 2015. № 2 (2). С. 37—44.

3. Алиева Г. А. О понятии «ЖКХ» и его месте в частной криминалистической методике расследования преступлений // Экономика. Право. Общество. 2016. № 4 (8). С. 83—89.

4. Андреева Г. С. Вопросы оценки финансово-экономической устойчивости и надежности функционирования строительных организаций в условиях развития отраслевого саморегулирования // Инновации и инвестиции. 2018. № 1. С. 19—23.

5. Артемов Р. В., Гридасов М. О. Сравнительный анализ арбитражной практики по федеральным округам в получении необоснованной налоговой выгоды с участием фирм однодневок // Фундаментальные и прикладные научные исследования: актуальные вопросы, достижения и инновации : сборник статей VII Международной научнопрактической конференции : в 4 частях. М., 2017. С. 172—175.

6. Бажанов С. В. Искусственное банкротство кредитных организаций и незаконный вывод банковских активов за рубеж // Российский журнал правовых исследований. 2017. Т. 4, № 4 (13). С. 61—67.

7. Бакунькина О. А. Автоматизированные системы контроля на страже интересов государства и общества // Российская правовая система в контексте обеспечения прав и свобод человека и гражданина: теория и практика : материалы II Всероссийской научно-практической конференции с международным участием, посвященной Дню юриста. М., 2018. С. 177—179.

8. Баландина М. А. Тенденции рассмотрения налоговых споров, связанных с получением необоснованной налоговой выгоды, путем незаконного возмещения НДС из бюджета РФ // Актуальные проблемы гражданского судопроизводства : материалы Межвузовской научно-практической конференции. М., 2017. С. 157—163.

9. Благова Г. А., Буркова Л. Н. Фирмы-однодневки: понятие и меры борьбы с ними // Наука в современном информационном обществе : материалы IX Международной научно-практической конференции / НИЦ «Академический». М., 2016. С. 221—223.

10. Вальтер А. В. Налоговые преступления — характеристика и способы противодействия // Аграрное и земельное право. 2019. № 5 (173). С. 143—150.

11. Вискова Е. О. Механизмы оценки недобросовестных контрагентов как самозащита от налоговых доначислений // Наука и бизнес: пути развития. 2016. № 8 (62). С. 52—55.

12. Гелюс Т. Ф., Малаева Е. А. Проблемы расследования хищений в сфере ОПК (на примере следственной практики Дальневосточного ФО) // Научный портал МВД России. 2019. № 2 (46). С. 80—87.

13. Глинский В. В. Мифическая статистика малого бизнеса. Проблемы статистического изучения турбулентных совокупностей // ЭКО. 2008. № 9 (411). С. 51—62.

14. Давлеткулова Г. М., Абдрасов Р. Р. Выявление и пресечение налоговыми органами республики Башкортостан деятельности «площадок» по продаже бумажного НДС и «обналичиванию» денежных средств // Совершенствование налогового администрирования : материалы Четвертой научно-практической конференции. М., 2019. С. 55—59.

15. Давлетшина А. И. «Чистота среды» как инструмент налогового разрыва по НДС // Совершенствование налогового администрирования : материалы Четвертой научно-практической конференции. М., 2019. С. 60—67.

16. Ермолаева К. А., Бакеев Б. В. Риски при сотрудничестве с фирмами однодневками // Новая наука: Опыт, традиции, инновации. 2016. № 31 (71). С. 60—63.

17. Жамбалов Д. Б. Криминалистическая характеристика легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем // Вестник Восточно-Сибирского института Министерства внутренних дел России. 2019. № 4 (91). С. 159—168.

18. Загородняя Е. Н. Фирмы-«однодневки» как часть российской экономики // Образование, наука, производство: VIII Международный молодежный форум. М., 2016. С. 2500—2502.

19. Зыков С. В., Филимонова А. М. Недобросовестный контрагент // Вектор экономики. 2017. № 2 (8). С. 1.

20. Ибрагимов Р. Д., Оруджев И. А. Легализация (отмывание) денежных средств, полученных преступным путем // НЕДЕЛЯ НАУКИ — 2015 : сборник тезисов докладов XXXVI итоговой научно-технической конференции преподавателей, сотрудников, аспирантов и студентов ФГБОУ ВО «Дагестанский государственный технический университет». Махачкала, 2015. С. 309—310.

21. Козлов П. А., Каширина М. В. Актуальные проблемы налогового администрирования в России // Вестник Финансового университета. 2016. Т. 20, № 4 (94). С. 146—151.

22. Комаров Д. А., Хваджа А. Н. Легализация (отмывание) денег // Экономика и сервис: от теории к практике материалы : VI Международной научно-практической конференции. М., 2018. С. 206—211.

23. Кузнецова Н. В. Фиктивные и недействующие юридические лица в отечественном гражданском обороте // Научный форум: Юриспруденция, история, социология, политология и философия : сборник статей по материалам XII Международной научно-практической конференции. М., 2017. С. 84—89.

24. Малянова К. П. Взаимодействие сотрудников правоохранительных и налоговых органов с целью выявления преступлений, предусмотренных статьями 173.1—173.2 УК РФ // Юристъ-Правоведъ. 2017. № 1 (80). С. 197—201.

25. Малянова К. П. Общие положения криминалистической характеристики преступлений, связанных с незаконным образованием (созданием, реорганизацией) юридического лица // Вестник Восточно-Сибирского института Министерства внутренних дел России. 2018. № 3 (86). С. 214—219.

26. Мергенова А. А. Обеспечение финансовой безопасности РФ посредством принятия новых законодательных мер по пресечению деятельности «фирм-однодневок» (опыт 2016—2018 гг.) // Экономика и управление народным хозяйством: генезис, современное состояние и перспективы развития : материалы II Международной научнопрактической конференции : в 2-х ч. 2018. С. 323—329.

27. Мокров Г. Г. Исследование практики вывода денежных средств в офшорные юрисдикции // Международная торговля и торговая политика. 2016. № 1 (5). С. 82—94.

28. Морозов Д. Ю. Незаконный оборот наличных денежных средств и способы борьбы с ним // МОГУЩЕСТВО СИБИРИ БУДЕТ ПРИРАСТАТЬ!? : сборник докладов международного научного форума «Образование и предпринимательство в Сибири: направления взаимодействия и развитие регионов». Новосибирск, 2018. С. 63—66.

29. Перова Д. С. Роль проверки контрагентов на благонадежность в оптимальном управлении бизнесом // Двадцать вторые апрельские экономические чтения : материалы Международной научно-практической конференции. М., 2016. С. 227—230.

30. Потапенко А. Ф., Неелова Н. В. Выявление «фирм-однодневок» и анализ их использования в налоговом планировании // Неделя науки СПбПУ : материалы научного форума с международным участием. СПб., 2015. С. 143—145.

31. Рагозина И. Г., Лисовский С. В. К вопросу о пресечении фирм-однодневок // Актуальные проблемы уголовной и уголовно-процессуальной политики российской федерации : материалы Всероссийской научно-практической конференции. М., 2015. С. 17—20.

32. Святогор М. А. Меры предупреждения совершения преступлений, связанных с расходованием бюджетных средств // Фундаментальные и прикладные исследования: проблемы и результаты : сборник материалов ХXXIII Международной научно-практической конференции. 2017. С. 232—236.

33. Седаев П. В. Информационные ресурсы для выявления фирм «однодневок» в работе налоговых органов // Перспективы развития информационных технологий. 2015. № 25. С. 44—47.

34. Седаев П. В. Особенности доказывания налоговыми органами получения необоснованной налоговой выгоды с использованием «фирм-однодневок» // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2015. № 32. С. 147—151.

35. Селиванова М. В. Понятийный аппарат и признаки негативного явления «фирм-однодневок» // Путь науки. 2016. Т. 2, № 11 (33). С. 27—28.

36. Скобелев В. В. Защита активов от недобросовестных организаций с помощью информационноаналитической системы Глобас // Экономическая наука — хозяйственной практике : материалы XVIII Международной научно-практической конференции. 2017. С. 101—106.

37. Ступницкий А. Е., Таскаев Н. Н. Особенности выявления экономических преступлений, совершаемых в сфере ЖКХ с использованием «фирм-однодневок», фиктивных договоров // Обеспечение национальной безопасности России в современном мире : материалы Международной научно-практической конференции. 2016. С. 135—140.

38. Трансформация безналичных денег в банкноты как вид преступления в сфере экономической деятельности / А. О. Иншакова, М. В. Гончарова, Т. Д. Макаренко, А. И. Гончаров // Всероссийский криминологический журнал. 2019. Т. 13, № 4. С. 595—603.

39. Урман Н. А. Взаимодействие налоговых органов и органов внутренних дел в борьбе с «фирмами=однодневками» // Конкурентный потенциал региона: оценка и эффективность использования : сборник статей VII Международной научно-практической конференции ; отв. ред. Н. Ф. Кузнецова. 2016. С. 93—95.

40. Уткина А. В. Фирмы-«однодневки» как угроза экономической безопасности России // Евразийский союз ученых. 2015. № 4—3 (13). С. 65—68.

41. Чаадаева О. В. Усиление контроля по установлению в ходе налоговых проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов) // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития : сборник материалов XXXVIII Международной научно-практической конференции. 2017. С. 84—90.

42. Чернышова Н. С. Как избежать налоговые риски при выборе контрагентов // Наука молодых — будущее России : сборник научных статей 2-й Международной научной конференции перспективных разработок молодых ученых : в 5 т. 2017. С. 436—439.

43. Черняков С. А. Особенности квалификации мошенничеств, совершаемых с использованием поддельных и необеспеченных банковских гарантий в сфере обеспечения исполнения обязательств // Труды Академии управления МВД России. 2016. № 1 (37). С. 129—132.

44. Яшина А. С. Фирмы-однодневки, их признаки и способы борьбы с ними // Научное сообщество студентов : сборник материалов VIII Международной студенческой научно-практической конференции. 2016. С. 336—337.